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上市公司造假的14招

作者:admin 2019-11-14 我要评论

上市公司造假的14招上市公司造假的14招  对于财务报表中各项目的异常变化,亦即与行业的发展轨迹、公司的竞争地位以及公司的经营战略与管理要素相背离的报表项...

上市公司篡改财务报表所使用的14种技巧一般应该从上面分析的财务“陷阱”中寻找财务报表中各种项目异常变化的原因,即偏离行业发展轨迹、公司竞争地位以及公司经营战略和管理要素的报表项目变化。

上市公司造假的14招

方式一:向控股股东和非控股子公司销售

上市公司向控股股东和非控股子公司销售产品,由于不需要合并报表,所以没有必要将外部销售作为最终销售实现。对于上市公司来说,销售收入将会增加,同时应收账款和利润也会增加。对于控股股东和非控股子公司,是应付账款和存货的增加。总的来说,并没有对外销售,但上市公司自己合法地进行了销售。这种盈利方式难以维持,应收账款的潜在坏账损失风险更大。

trick 2:在不同持股水平的子公司之间安排销售

在多个不同持股水平的子公司同时拥有并经营同一业务的情况下,上市公司可以在不同持股水平的子公司之间分配订单,以达到调整利润的目的。如果一家上市公司想增加利润,它可以将其全部或大部分订单移交给自己的工厂或拥有高度控制权的子公司,以减少少量股东的损益。另一方面,大部分订单将被移交给持有程度较低的子公司,从而增加少量股东的收益。如果少数股东持有股东的上市公司,持有股东的收益将相应增加。这种方法也经常被上市公司用来逃税。

技巧3:上市公司以溢价购买控股子公司的产品和服务以形成固定资产

如果上市公司购买控股子公司的产品用于转售,溢价必须合并和抵销,因此对合并报表的利润没有贡献。但是,如果上市公司溢价购买控股子公司的产品和服务形成固定资产,一方面该类交易不需要披露,另一方面上市公司购买固定资产,则可以确认子公司的销售已经实现。因此,子公司的收益可以确认为当期合并报表的利润,而上市公司的固定资产定价过高,但其折旧会在多年后收回,因此当期的利润增长因素远远高于折旧增加所导致的利润减少因素。

技巧4:改变销售收入确认方法

有一类上市公司不销售单一产品,而是销售整个系统,需要实施、安装和服务。销售过程持续很长时间,所以收入不是一次性实现的。尤其是对于跨年度销售,利润需要在年度间分配。一般企业根据销售的不同阶段划分收入实现率,这一比例的变化无疑会影响当期利润。如果当年收到大量订单,公司在高开的初始阶段提高了收入实现率,那么本期利润将会增加“三大成本欺诈伎俩”(trick 5:不同成本项目之间的分类变化),虽然企业的财务会计制度对成本和各种费用有更清晰的划分,但有些项目的分类仍然具有一定的灵活性。例如,一些上市公司将销售折扣分类为单独的项目,而其他公司将销售费用分类为分销或零售商的销售佣金。这种分类的变化将导致成本比率的非经常性波动。此外,销售费用和管理费用在分类上也有一些差异。例如,一些上市公司将销售办事处的租金和折旧费用分类为管理费用,一些分类为销售费用。如果上市公司的分类发生变化,成本比率也会相应变化。

技巧6:灵活的广告费用和商标使用费

上市公司造假的14招

对于拥有自有品牌的上市公司,广告费用的政策变化主要如下:广告费用计入营业收入

上市公司与控股股东和非控股子公司之间有大量的资金往来。一般来说,上市公司可以通过资本市场筹集资金,而且资金相对充裕。因此,持有股东更普遍地占用上市公司的资金。对于占用的资金,一些上市公司不收取资金占用费;对于收取资本占用费的上市公司来说,收费比例是不同的。如果上市公司与其关联方之间的资本占用成本巨大,利息费用将对当期利润产生很大影响。此外,利息费用资本化经常被用作减少费用和增加利润的手段。目前,一些上市公司实行地方财政返还18%所得税的优惠所得税政策。一些上市公司采用权责发生制确认所得税返还,而另一些上市公司采用收付实现制确认所得税,即在实际收到所得税返还时确认收入。如果确认政策发生变化或以现金为基础进行确认,则在不同时期确认的所得税退款金额具有更大的灵活性。

技巧9:通过内部转移价格规避增值税

对于纵向一体化的上市公司来说,如果上游环节免征增值税,但免征的增值税仍然可以作为下游环节的进项税抵扣,上市公司可以通过提高上游环节的内部转移价格和进项税来达到规避增值税的目的。此外,对于免征增值税的企业,扣除的进项税将直接降低成本,增加利润。

资产欺诈的五大诀窍

ten:溢价转让资产以提高当期收益

资产转让是上市公司提高当期收益的最便捷方式。特别是对于实力雄厚的股东上市公司来说,持有股东的主要支撑手段是溢价收购上市公司的不良资产,包括应收账款、存货、投资和固定资产等。这通常是资产重组的第一步。

上市公司造假的14招

技巧11:外商投资不良实物资产

上市公司与持有不良实物资产的控股公司股东成立合资企业,以减少不良资产给上市公司造成的损失。

技巧12:调整股权投资比例

根据《企业会计准则》的规定,上市公司一般采用成本法核算股权比例低于20%的子公司。股权比例在20%以上的子公司采用权益法核算。按成本法计算的子公司收入必须反映为支付股利时母公司的收入,同一子公司的亏损不反映在母公司当期报表中。然而,按收益法计算的子公司收益一般根据母公司持有的权益比率确认为当期损益。因此,对于遭受多年亏损的子公司,上市公司通常会将其股本降至19%,以暂时掩盖亏损。对于盈利能力好的子公司,如果股权比例低于20%,上市公司一般会寻求将股权比例提高至20%以上。共2页:前一页12下一页

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